При попадании юрлица в Федеральный реестр потенциальных выгодоприобретателей (ФРПВ) ФНС запускает контрольно-аналитический механизм по выявлению расхождений между налоговыми декларациями и входящими и исходящими счетами-фактурами. Результатом такой проверки становятся доначисления по налогам, пени и штрафы. Но контрольно-аналитическую работу и наложение санкций можно предотвратить и остановить.
ФРПВ начал формироваться с января 2019 г. – с этого времени ИФНС тщательно анализирует налоговые декларации и формирует списки налогоплательщиков с признаками выгодоприобретателей. Компании попадают в них после обработки сданной отчетности программным комплексом АИС Налог-3. Он фиксирует расхождения между налоговыми декларациями и счетами-фактурами. Налоговая, опираясь на данные реестра, отслеживает цифровые следы таких разрывов и присваивает компании рейтинг в баллах.
Так выявляют технические компании – без основных средств, штата, зарегистрированные по массовым адресам, не отчисляющие налоги, но используемые для оптимизации налогообложения других организаций. Последние и признаются выгодоприобретателями. К ним относят юрлица с реальным штатом, низким объемом вычетов и договорами с «техничками».
Первичные списки формируют региональные отделения ФНС и передают их в Управление. После консолидации и коррекции их возвращают в программу, и инспекторы отрабатывают оставшиеся в них компании. В 2023-2024 гг. проверки юрлиц по ФРПВ идут особенно активно – об этом на одной из конференций рассказал советник налоговой практики INTANA Legal Артем Французов. Но эту контрольно-аналитическую работу можно остановить. Для этого налогоплательщику нужно доказать, что он не сотрудничает с «техничками» и не обладает признаками выгодоприобретателя. Ему нужно представить доказательства непричастности к схемам с техническими компаниями.
Сделать это можно следующим образом:
- сдать уточненную декларацию и доплатить налоги;
- представить уточненку с заменой технического контрагента на реального.
Контрольно-аналитические мероприятия по выявлению выгодоприобретателей также прекращаются после доначисления налогов по результатам выездной или камеральной проверки. Но в двух вышеуказанных случаях, когда налогоплательщик сам исправляет ошибки, штраф не начисляется, а после принудительного доначисления избежать его не удастся.
